Das Grüne Buch und Grüne Energie | Holland & Knight LLP

Seit Beginn seiner Präsidentschaftskampagne hat Präsident Joe Biden seine Vision deutlich gemacht, die Vereinigten Staaten in Richtung Weltführerschaft bei grüner Energie zu führen. Da die Steuerpolitik seit langem ein wichtiges Instrument im Instrumentarium zur Förderung erneuerbarer Energien und Energieeffizienz ist, überrascht es nicht, dass in den Allgemeinen Erläuterungen des US-Finanzministeriums zu den Einnahmenvorschlägen der US-Regierung für das Geschäftsjahr 2022 (dem sogenannten Green Book) die Regierung von Biden schlägt die Ausweitung, Erweiterung und Schaffung einer Reihe von Steuergutschriften für Ökostrom vor, die im Folgenden detailliert beschrieben werden. (Eine allgemeinere Übersicht über das Grünbuch finden Sie in der vorherigen Warnung von Holland & Knight, “Biden Administration’s FY 2022 Budget and Its Tax Increases for Corporations, Wealthy”, 3. Juni 2021.)

Diese Vorschläge werden alle Gesetzesänderungen erfordern. Seit Beginn des 117. Kongresses und davor haben die Demokraten im Kongress in ähnlicher Weise Gesetzesvorschläge entwickelt, um Kredite im Zusammenhang mit erneuerbaren Energien und Energieeffizienz mit ähnlichen Prioritäten und Zielen wie die Vorschläge des Grünbuchs auszuweiten. Am bemerkenswertesten unter diesen Vorschlägen sind HR 848, der Growing Renewable Energy and Efficiency Now Act (GREEN Act), gesponsert vom Senior Member des House Ways and Means Committee, Rep. Mike Thompson (D-Calif.), und S. 1298, der Clean Energy for America Act, verfochten vom Vorsitzenden des Finanzausschusses des Senats, Ron Wyden (D-Ore.). Während die Gesetzentwürfe die Anreize der Abgabenordnung für grüne Energie mit philosophisch unterschiedlichen Ansätzen angehen, zielen beide auf viele der gleichen Steuergutschriften ab, die im Grünbuch diskutiert werden. Diese Legislativvorschläge werden in einer nachfolgenden Benachrichtigung von Holland & Knight detailliert beschrieben.

Von besonderem Interesse für Unternehmen, schlagen viele der unten aufgeführten Bestimmungen vor, Anreize auf einer vollständig erstattungsfähigen “Direktzahlung”-Basis anzubieten, die es Einzelpersonen und Unternehmen ermöglicht, den vollen Wert der Kredite als Barzahlung von der Bundesregierung zurückzuerhalten. Diese Direktzahlungsoption, die in der Branche als Priorität angesehen wird, erhöht den Nutzen der Kredite erheblich, ein Schritt, der voraussichtlich zu höheren Unternehmensinvestitionen beitragen wird.

Bemerkenswert ist auch, dass die im Grünbuch enthaltenen Vorschläge im Allgemeinen Aussagen enthalten, dass die Biden-Regierung plant, mit dem Kongress an Maßnahmen zu arbeiten, um “diese Kredite mit starken Arbeitsstandards zu verbinden, was Arbeitgebern zugute kommt, die gut bezahlte und qualitativ hochwertige Arbeitsplätze bieten”. Obwohl die Demokraten im Kongress breite Unterstützung für die Förderung grüner Energie durch das Steuergesetz finden, haben progressivere Mitglieder versucht, diese Anreize weiter mit bestimmten Bedingungen zu verbinden, um umfassendere politische Ziele wie Arbeitsnormen voranzubringen. In Anlehnung an die progressiven Konzepte des Green New Deal zur Förderung von Arbeitsprioritäten neben grünen Energiezielen wurde diskutiert, erhöhte Steueranreize an Anforderungen zu knüpfen, die Unternehmen Bau- und Betriebsarbeitern – in einigen Fällen einschließlich Auftragnehmern und Subunternehmern – die lokal geltenden Löhne zahlen müssen. Teil des Gesprächs sind auch Bestimmungen, die den Bau neuer Einrichtungen, Ausrüstung und Ressourcen erfordern, um einen bestimmten Prozentsatz des inländischen Inhalts zu nutzen, eine weitere Priorität der US-Arbeitskräfte, um die inländische Lieferkette zu stärken.

Kritiker haben ihre Besorgnis darüber geäußert, dass die Einführung dieser Beschränkungen die Nützlichkeit der Gutschriften einschränken und letztendlich den Einsatz erneuerbarer Energien und energieeffizienter Ressourcen verlangsamen wird, wenn ein rascher Ausbau zur Bekämpfung des Klimawandels erforderlich ist. Die Unterstützung für diese Arbeitsbestimmungen ist schwieriger als die Unterstützung für die Kredite selbst und wird weiterhin geprüft, während der Ausschuss für Wege und Mittel des Repräsentantenhauses und die Finanzausschüsse des Senats ihre jeweiligen Gesetzesvorschläge bewerten.

Obwohl unklar ist, ob die Vorschläge des Grünbuchs erhebliche Unterstützung finden werden oder ob sich die Vorschläge des GREEN Act oder Clean Energy for America Act durchsetzen werden, sind sicherlich Änderungen erforderlich, um das ehrgeizige Ziel von Präsident Biden zu erreichen, 100 Prozent saubere Energie und Netto zu erreichen -keine gesamtwirtschaftlichen CO2-Emissionen bis spätestens 2050.

Im Folgenden sind einige spezifische Vorschläge für grüne Energie aufgeführt, die im Grünbuch aufgeführt sind.

Spezifische Grünbuchvorschläge

Elektrofahrzeuge und Ladeinfrastruktur

Eine wesentliche Stoßrichtung des grünen Energieplans der Biden-Administration besteht darin, Fahrzeuge auf eine zunehmend elektrische Flotte umzustellen und die Ladeinfrastruktur zur Unterstützung dieser Elektrofahrzeuge (EVs) auszubauen. Die Verwaltung hat eine Vielzahl von Maßnahmen vorgeschlagen, von denen nur einige die Abgabenordnung nutzen. Im Einzelnen umfassen die im Grünbuch enthaltenen Steuervorschläge:

  • Verlängerung des aktuellen Abschnitts 30C-Guthabens in Höhe von 1.000 USD für in Wohngebäuden installierte Ladestationen für Elektrofahrzeuge um fünf Jahre
  • Erweiterung und Verlängerung des aktuellen 30C-Guthabens für EV-Ladestationen für die gewerbliche Nutzung durch Erhöhung der Geschäftskreditobergrenze auf 200.000 USD pro Gerät, sodass Unternehmen das Guthaben pro Gerät in Anspruch nehmen können, und das Guthaben um fünf Jahre mit einer Direktzahlungsoption verlängert wird
  • Ausweitung des Safe, Accountable, Flexible Efficient Transportation Equity Act: A Legacy for Users (SAFETEA-LU) Anleihen für private Aktivitäten an staatliche und lokale Regierungen zur Ausgabe von Anleihen für private Aktivitäten für die Infrastruktur zur Unterstützung von emissionsfreien Fahrzeugen
  • Schaffung einer neuen Steuergutschrift für mittelschwere und schwere emissionsfreie Fahrzeuge auf der Grundlage der Steuergutschrift nach Abschnitt 30D, die Gutschriften von 25.000 USD für ein Fahrzeug der Klasse 3 bis zu 120.000 USD für Fahrzeuge der Klasse 7-8 bietet und schrittweise bis 2027 ( Angebot beinhaltet auch eine Direktzahlungsoption)

Nachhaltiger Flugtreibstoff

Im Gegensatz zu vielen anderen Vorschlägen des Grünbuchs, die auf bestehende Steuergutschriften aufbauen, gibt es derzeit keine steuerlichen Anreize für die Produktion von nachhaltigem Flugbenzin. Der Vorschlag sieht vor, eine neue Steuergutschrift in Höhe von 1,50 US-Dollar pro Gallone für Treibstoff zu schaffen, mit der die Emissionen im Vergleich zu herkömmlichem Kerosin um mindestens 50 Prozent gesenkt werden können. Der temporäre Kredit wird noch wertvoller, wenn der produzierte nachhaltige Kraftstoff im Vergleich zu konventionellem Kraftstoff sauberer ist.

In Anbetracht der Tatsache, dass konventioneller Flugtreibstoff zu den CO2-Emissionen beiträgt, gewinnt die Idee eines neuen Steueranreizes für eine nachhaltige Luftfahrt an Bedeutung. Der Kongress hat kürzlich ein Gesetz, den Sustainable Skies Act, vorgestellt, der den Vorschlag der Biden-Administration verfolgt.

Erweitern Sie die Verfügbarkeit von Steuergutschriften für Solar- und Windkraft (ITCs und PTCs)

Nach geltendem Recht steht für Anlagen, die im Jahr 2021 mit dem Bau beginnen, eine 60-prozentige Produktionssteuergutschrift (PTC) (Code Section 45) für qualifizierte erneuerbare Erzeugung (dh Wind, Biomasse im geschlossenen Kreislauf, Geothermie und andere) zur Verfügung Projekte, die in zukünftigen Steuerjahren beginnen. Der Vorschlag sieht ein volles 100-prozentiges PTC für Windkraftanlagen und bestimmte andere qualifizierte Anlagen vor, die nach 2021 und vor 2027 mit dem Bau beginnen, wobei für Projekte, die bis 2030 beginnen, ein fünfjähriger PTC (20 Prozent pro Jahr) zur Verfügung steht.

Für Solaranlagen, deren Bau vor Ende 2022 beginnt, steht nach geltendem Recht eine Investitionssteuergutschrift (ITC) von 26 Prozent (Kodex § 48) zur Verfügung. Für Projekte mit Baubeginn 2023 reduziert sich die ITC auf 22 Prozent und auf 10 Prozent für Anlagen, die in den folgenden Steuerjahren mit dem Bau beginnen. Der Vorschlag würde die volle 30-Prozent-ITC für Solar- und Geothermie-Elektroenergie-Immobilien und andere qualifizierte Einrichtungen, die nach 2021 und vor 2027 mit dem Bau beginnen, verlängern, gefolgt von einem fünfjährigen Auslauf jedes Jahr zwischen 2027 und 2030. Der Vorschlag würde auch den ITC erweitern auf bestimmte autarke Energiespeichertechnologien ab 2022.

Der Vorschlag sieht eine Direktzahlungsoption sowohl für PTC als auch für ITC vor, die es einem Steuerzahler ermöglichen würde, eine Barzahlung anstelle des verfügbaren PTC und ITC zu erhalten.

Ausweitung und Verbesserung der CO2-Sequestrierungsgutschrift (Code Section 45Q)

Die 45Q-Gutschrift ist eine Steuergutschrift pro Tonne, die Besitzern von CO2-Abscheidungsanlagen zur Verfügung steht, die Kohlenoxid aus einer Industrieanlage oder direkt aus der Atmosphäre auffangen und dann sequestrieren oder zuerst als tertiäres Injektionsmittel bei der verbesserten Ölgewinnung verwenden (EOR) und dann als Teil dieses Prozesses sequestrieren. Nach geltendem Recht muss der Bau sowohl der Anlage als auch der Ausrüstung zur CO2-Abscheidung vor dem 1. Januar 2026 beginnen, um für die Gutschrift in Frage zu kommen.

Der Vorschlag würde die Frist für den Bau qualifizierter Anlagen vom 1. Januar 2026 bis zum 1. Januar 2031 verlängern. Der Kreditbetrag würde um zusätzliche 35 US-Dollar pro Tonne (auf 85 US-Dollar) für “schwer zu reduzierende industrielle CO2-Emissionen” erhöht Oxidabscheidungssektoren wie Zementproduktion, Stahlerzeugung, Wasserstoffproduktion und Erdölraffination.” Direkte Luftabscheidungsprojekte hätten Anspruch auf eine zusätzliche Gutschrift von 70 USD pro Tonne (dh eine Gesamtgutschrift von 120 USD).

Der Vorschlag sieht auch eine Direktzahlungsoption vor, die es einem Steuerzahler ermöglicht, anstelle der Gutschrift für die CO2-Sequestrierung eine Barzahlung zu erhalten.

Qualifizierende Übertragungseigenschaft

Der Vorschlag würde eine neue 30-prozentige Investitionssteuergutschrift für bestimmte qualifizierte elektrische Übertragungsanlagen (z. B. Freileitungs-, Untersee- und unterirdische Übertragungsanlagen sowie alle für den Betrieb der Übertragungsanlagen erforderlichen Nebenanlagen und Ausrüstungen) mit einer Mindestspannung von 275 Kilovolt ( kVs) und einer Mindestübertragungskapazität von 500 Megawatt (MWs), die nach 2021 und vor 2032 in Betrieb genommen wird. Der neue Kredit würde auch für die Direktzahlungsoption in Frage kommen, die einem Steuerzahler die Möglichkeit geben würde, eine Barzahlung in . zu wählen anstelle der Steuergutschrift.

Steuergutschrift für die Stromerzeugung für bestehende Kernkraftwerke

Der Vorschlag würde die Steuergutschrift für die Stromerzeugung (Code Section 45J) für bestehende Kernkraftwerke um bis zu 1 Milliarde US-Dollar (jährlich) an Gutschriften für erzeugte Energie erweitern. Die Kredite würden an Werke vergeben, die alle zwei Jahre um den Kredit bieten würden. Die Gutschriften würden an wirtschaftlich gefährdete Anlagen gelenkt, um die vorzeitige Stilllegung kerntechnischer Anlagen zu verhindern, und würden bis 2030 fortgeführt.

Der Kredit soll auch eine wählbare direkte Barzahlung anstelle von Krediten vorsehen.

Qualifizierung von Advanced Energy Manufacturing

Der Vorschlag würde die verfügbaren Gutschriften für qualifizierte fortgeschrittene Energieprojekte (Abschnitt 48C) ändern und erweitern, um Folgendes einzubeziehen: Industrieanlagen; Recycling zusätzlich zur Produktion; und erweiterte förderfähige Technologien, einschließlich Energiespeicher und -komponenten, Ausrüstung zur Modernisierung des Stromnetzes, Kohlenstoffoxid-Sequestrierung und Energiespartechnologien. Der Vorschlag genehmigt zusätzliche Steuergutschriften in Höhe von 10 Milliarden US-Dollar (wovon 5 Milliarden US-Dollar an Kohlegemeinden vergeben werden), wobei das dreijährige Antragsfenster nach dem 31. Dezember 2021 geöffnet wird.

Steuerzahler hätten wieder die Möglichkeit, anstelle von Krediten direkte Barzahlungen zu wählen.

Steuergutschrift für kohlenstoffarmen Wasserstoff

Der Vorschlag sieht eine Gutschrift für kohlenstoffarmen Wasserstoff vor, der von einer qualifizierten kohlenstoffarmen Wasserstoffproduktionsanlage während der ersten sechs Betriebsjahre für eine Endanwendung im Energie-, Industrie-, Chemie- oder Verkehrssektor hergestellt wird. CO2-arm bezieht sich auf Wasserstoff, der unter Verwendung von emissionsfreiem Strom (erneuerbare oder nukleare) und Wasser als Rohstoff hergestellt wird, oder Wasserstoff, der unter Verwendung von Erdgas als Rohstoff hergestellt wird, wobei der gesamte im Produktionsprozess emittierte Kohlenstoff abgeschieden und sequestriert wird. Die Gutschrift würde zwischen 2022 und 2024 3 USD/kg Wasserstoff betragen und zwischen 2025 und 2027 2 USD/kg, vorbehaltlich einer jährlichen Inflationsanpassung. Dieses Guthaben berechtigt auch zu einer Barzahlungsoption anstelle des Guthabens.

Aufhebung der Anreize für fossile Brennstoffe

Als Einnahmequelle zum Ausgleich der oben genannten Energieanreize schlägt das Grünbuch vor, eine Reihe aktueller Anreize zugunsten fossiler Brennstoffe abzuschaffen. Unter den zahlreichen Bestimmungen würden die Vorschläge Folgendes aufheben:

  • die Möglichkeit, Explorations- und Minenentwicklungskosten zu berechnen
  • die Verrechnung immaterieller Bohrkosten
  • die prozentuale Erschöpfung in Bezug auf Öl- und Gasquellen und harte mineralische fossile Brennstoffe
  • die Gutschrift für die verbesserte Ölförderung für förderfähige Kosten, die einem qualifizierten Projekt zur verbesserten Ölförderung zuzuordnen sind
  • die Behandlung von Veräußerungsgewinnen bei der Veräußerung von Stein- oder Braunkohle
  • die Befreiung von der Körperschaftsteuer für Personengesellschaften des öffentlichen Rechts mit anrechenbaren Einkünften und Gewinnen aus Tätigkeiten im Zusammenhang mit fossilen Brennstoffen

Fazit

Die im Grünbuch enthaltenen energiebezogenen Bestimmungen würden sich im Falle ihres Erlasses auf viele Branchen auswirken.

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